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'CMA세무회계처리'에 해당되는 글 1

  1. 2008.03.19 펀드 및 CMA등 법인의 단기 투자 자산에 대한 회계 및 세무처리
2007년부터 대부분의 중소규모의 법인이 펀드 및 CMA, MMF등은 에 투자하는 이유는 장기투자목적보다는 예금금리등이 너무 낮아 예금 대체용으로 이용하는 듯 하네요

그만큼 펀드 및 CMA, MMF등에 투자한 회사에 이익이 많이 났으면 하는 바램이고 오늘은 이와관련된 세무회계처리에 대해 말씀드립니다.

회계상으로 장기투자가 아닌 단기 투자의 경우에는 공정가액으로 회계처리하도록 되어 있으며,
세법상으로는 총액법, 이동평균법등 원가법으로 세무처리하도록 되어 있고 그 이익의 인식에 대해서는 소득세법의 관련규정을 따르도록 되어 있습니다.

알기 쉽게 예를 들어 봅시다.
<예시>
07. 01. 01      펀드 개설후 10,000,000 입금
07. 06. 30      펀드 확인해 보니 평가액이 15,000,000원으로 되어 있음
07. 07. 01      펀드에서 5,000,000원 출금후 평가잔액 9,766,667원으로 확인
                   (이자소득등 원천징수영수증을 발급받아 확인해본 결과 발생이익은 1,666,666원 세금 233,333원)
07. 12.31       펀드 확인해 보니 평가액이 1,000,000원으로 되어 있음

<세무회계처리>
01.01        단기금융상품  10,000,000        /     보통예금   10,000,000

06.30        회계처리 없음

07.01        단기금융상품 1,433,333          /    단기금융상품처분이익  1,666,666
               선납세금         233,333          /
               보통예금       5,000,000         /     단기금융상품 5,000,000          
=> 일반법인의 세법상 일반적인 이자소득등은 이자수령시  이익으로 인식함                                            

12.31일
세법상 회계처리할 이유 없음 : 단기금융상품 장부가액은 기말평가를 하지 않음(원가법)
회계상 공정가액으로 함을 알고 만일 아래와 같이 분개를 하였을 경우에는
[ 단기금융상품평가손실   5,433,333        /     단기금융상품   5,433,333 ]
세무조정시 평가손실을 익금산입 유보처분을 하여야 합니다.

결론적으로 회계감사를 받는 기업이라면 모를까 펀드 나 CMA등의 단기투자자산에 대해서는 기말평가를 하지 않는게 좋습니다.
Posted by 허접세무사 허접세무사

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