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Posted by 허접세무사 허접세무사

법인세 중간예납 신고납부(12월말 결산법인)

중간예납이란 각 사업년도 중간에 중간예납기간을 두어 당해 사업년도의 법인세 추산액 중
일부를 선납하는 제도입니다.
조세수입의 조기 확보 외에 법인의 조세부담을 사업년도 중에 분산하고 조세회피를
방지하는 등에 주 목적이 있습니다.

● 신고대상자
12월말 결산법인으로서 금년에 신설된 법인을 제외한 모든 법인은 8월말까지 법인세
중간예납을 신고납부 하여야 합니다.

● 법인세 중간예납 계산방법
다음 중 하나의 방법을 선택하여 신고하여야 합니다.
 ▶ 직전사업년도 법인세 산출세액을 기준으로 계산하는 방법
 ▶ 중간예납기간(2008년 1월부터 6월말까지)을 1사업년도로 보아 각 사업년도 소득에 대한
     법인세액 산출방법을 준용하여 계산하는 방법(가결산에 의한 방법).

     단, 전년도의 결손으로 법인세액이 없는 경우에는 반드시 가결산에 의한 방법으로
     신고하여야 합니다.

● 가결산에 의한 법인세 중간예납 신고시 첨부서류
대차대조표, 손익계산서, 세무조정계산서(자기조정), 기타 첨부서류

● 법인세의 분납
납부할 법인세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 다음과 같이 납부기한 경과일로부터
1월(중소기업의 경우 45일) 이내에 분납할 수 있습니다.

납부할 세액 2천만원 이하: 1천만원 초과하는 금액
[예] 납부할 세액이 1,500만원인 경우: 납부기한 내 납부할 세액 1,000만원,
       분납할 수 있는 세액 500만원

납부할 세액 2천만원 초과: 50%이하의 금액
[예] 납부할 세액이 3,000만원인 경우: 납부기한 내 납부할 세액 1,500만원,
       분납할 수 있는 세액 1,500만원

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Posted by 허접세무사 허접세무사

2008년 1기 부가가치세 확정신고 납부

부가가치세는 6개월을 1개 과세기간으로 하고 있으며 모든 사업자는 매년 2회 확정신고를 하고
부가가치세를 납부하여야 합니다.


▶ 법인사업자의 경우 확정신고 외에 각 과세기간 중간에 3개월분의 사업실적을 4월과 10월에
    예정신고 납부하며
▶ 개인사업자의 경우 원칙적으로 예정신고를 생략하고 그 대신 직전 과세기간 납부세액의
    절반을 4월과 10월에 예정고지하고 있습니다.

따라서 이번 확정신고시에는
▶ 법인사업자의 경우 4.1~6.30(3개월)간의 사업실적에 대한 부가가치세를 신고 납부하고
▶ 개인사업자의 경우 1.1~6.30(6개월)간의 사업실적을 신고하되, 납부는 지난 4월
    예정고지세액을 차감한 세액을 납부하는 것입니다.
    [다만, 지난 4월 예정신고시 환급세액이 발생하였거나 사업이 부진하여 자진예정신고를 한
    일반과세자의 경우 이번에 4.1~6.30간의 사업실적(예정신고 누락분 포함)을 신고 납부하면
    됩니다.]


1. 확정신고 대상자 및 신고대상기간

과세유형 신고대상기간
개인 간이과세자 · 2008. 1. 1 ~ 6. 30까지의 사업실적
· 2008. 1. 1 이후 신규개업자는 개업일 ~ 6. 30까지의 사업실적
일반과세자 · 2008. 1. 1 ~ 6. 30까지의 사업실적
· 2008. 4월에 예정 신고한 사업자는 4. 1 ~ 6. 30까지의 사업실적
· 2008. 1. 1 이후 신규개업자는 개업일 ~ 6. 30까지의 사업실적
법 인 · 2008. 4. 1 ~ 6. 30까지의 사업실적


2. 확정신고시 제출할 서류(해당사항이 있는 서류만 제출함)
ㆍ 매출매입처별 세금계산서 합계표
ㆍ 매출매입처별 계산서 합계표
ㆍ 신용카드매출전표 등 발행금액 집계표 및 수취명세서
ㆍ 전자화폐결재명세서
ㆍ 영세율 첨부서류
ㆍ 의제매입세액 공제신고서
ㆍ 부동산임대공급가액명세서
ㆍ 건물 등 감가상각자산 취득명세서
ㆍ 공제받지 못할 매입세액 명세서
ㆍ 재활용 폐자원 등의 매입세액 공제 신고서
ㆍ 수입금액명세서(변호사, 건축사 등)
ㆍ 사업장 현황명세서(음식, 숙박업 등)
ㆍ 대손세액공제신고서


출처 : 텍스메일
Posted by 허접세무사 허접세무사

출처 : 텍스메일
Posted by 허접세무사 허접세무사
소득세 신고 납부의 달

2007 년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지 1 년 동안 얻은 소득에 대하여 5 월 1 일부터 31 일까지 주소지
세무서에 신고 납부하여야 합니다. 소득세는 종합소득, 퇴직소득, 양도소득, 산림소득으로 구분하여
각 소득별로 1 년 단위로 과세하는 세금입니다.

종합 소득은 이자소득, 배당소득, 부동산임대소득, 사업소득, 근로소득, 일시 재산소득, 연금소득,
기타 소득을 합산하여 신고하여야 하며 ( 분리과세분 제외 ) 금융소득이 4 천만원 초과분은
종합소득세 신고시 합산하여 신고하여야 합니다.

● 무기장 사업자는 기준경비율로 신고하여야 합니다
장부를 기장하지 않은 사업자는 기준경비율로 신고하여야 합니다 .
기준경비율제도는 무기장 사업자도 기장사업자와 같은 방법으로 수입금액에서 필요경비를 공제하여
소득금액을 계산하는 제도입니다.

즉 기본적인 경비인 주요 경비(매입비용, 임차료, 인건비)는 증빙서류가 있어야 경비로 인정되므로
무기장사업자도 지출되는 주요경비에 대한 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표 등 증빙서류를
잘 보관해 두어야 합니다.

● 소득세 신고시 사업자가 준비하여야 할 서류
소득세 신고시에는 소득을 입증할 수 있는 근거서류와 소득공제 및 세액공제의 증빙이 될 수 있는
서류를 제출하여야 각종 공제 혜택을 받을 수 있으므로 사업자는 다음 서류들을 갖추어 제출해야
합니다.

ㆍ주민등록등본 (호적등본)
ㆍ납세의무자나 부양가족 중 장애자가 있는 경우 장애자 증명서
ㆍ기부금 (교회 헌금 등) 영수증과 국민연금 납입증명서, 개인연금저축 납입증명서
ㆍ사업자가 타소득 (부동산 임대소득, 근로소득 등)이 있는 경우 근거서류
ㆍ기준경비율 대상자 : 매입비용, 임차료에 대한 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표 및 인건비 대장

● 소득세액의 분납
소득세액이 1천만원을 초과하는 경우 다음과 같이 납부세액의 일부를 7월 17일까지 분납할 수
있습니다. 분납할 때에는 신고서에 분납할 세액을 기재하여야 합니다.

ㆍ 납부할 세액이 2천만원 이하인 때에는 1천만원을 초과하는 금액
   예: 납부할 세액 1,700만원이면 5월말까지 1,000만원을 납부하고 700만원은 7월17일까지 분납

ㆍ 납부할 세액이 2천만원 초과한 때에는 세액의 50%이하의 금액
   예: 납부할 세액이 2,700만원이면 5월말까지 1,350만원을 납부하고 1,350만원은 7월17일까지 분납
Posted by 허접세무사 허접세무사


● 법인세 신고대상자
국내에 본점 또는 주사무소를 둔 내국법인은 국내·외에서 발생하는 모든 소득에 대하여 법인세
납세의무가 있으며 외국에 본점 또는 주사무소를 둔 외국법인은 국내에서 발생하는 국내 원천소득에
한하여 법인세 납세의무가 있습니다.

구 분 법인의 종류 법인세 납세의무 청산소득
내국법인 영리법인
비영리법인
국내외 원천의 모든 소득
국내외 원천소득 중 열거된 수익사업에서 발생하는 소득

×
외국법인 영리법인
비영리법인
국내원천소득
국내원천소득 중 열거된 수익사업에서 발생한 소득
×
×
국가·지방자치
단체
  납세의무 없음  

따라서 납세의무가 있는 12월말 결산법인은 각 사업연도의 종료일로부터 3월 이내인 31일까지
관할세무서에 법인세 과세표준과 세액을 신고하여야 합니다.

● 법인세 신고시 꼭 제출해야 할 서류
법인세 과세표준 및 세액신고서에 다음 서류를 필히 첨부하여야 합니다.
대차대조표와 손익계산서
이익잉여금 처분(결손금처리)계산서
세무조정계산서
기타 부속서류

위 첨부서류 중 ① ~③의 서류를 첨부하지 않고 신고서를 제출하는 경우에는 무신고로 보고
무신고 가산세가 적용되므로 유의하시기 바랍니다.

● 법인세 공제감면신청
법인세법ㆍ조세특례제한법에 의한 감면의 종류에 따라서는 신청서 또는 명세서를 소정기한내에
반드시 제출하여야만 조세감면을 받을 수 있는 경우가 있으므로 특별히 유의하시기 바랍니다.

● 법인세의 분납
납부할 법인세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 다음과 같이 납부기한 경과일로 부터
1월(중소기업의 경우 45일) 이내에 분납할 수 있습니다.
 ▶ 납부할 세액 2천만원 이하: 1천만원 초과하는 금액
 예) 납부할 세액이 1,500만원인 경우: 납부기한내 납부할 세액 1,000만원, 분납할 수 있는 세액 500만원
▶ 납부할 세액 2천만원 초과: 50% 이하의 금액
 예) 납부할 세액이 3,000만원인 경우: 납부기한내 납부할 세액 1,500만원, 분납할 수 있는 세액 1,500만원

경영정보 텍스메일은 정확한 정보를 제공하고자 노력하고 있지만 열거되지 않은 많은 변수들이 있을 수 있으므로
실무적용에 있어서는 세무대리인과 상의하실 것을 부탁드립니다.

Posted by 허접세무사 허접세무사
▣ 연말정산의 마무리 절차

● 연말정산 세액납부와 환급
연말정산 결과 납부할 세액이 있는 경우에는 1월 지급분 급여에 대한 징수세액과 연말정산분
징수세액을 납부서에 작성하여 2월 11일까지 금융기관에 납부
하여야 하며, 연말정산결과
환급할 소득세가 연말정산하는 달에 원천징수하여 납부할 소득세를 초과하는 경우에는 다음달
이후에 납부할 소득세에서 조정하여 환급하며 조정환급은 세목(소득세, 법인세, 농특세)간에도
가능합니다.

다만, 당해 원천징수의무자의 환급신청이 있는 경우에는 원천징수 관할세무서장이 그 초과액을
환급합니다.


● 연말정산서류 교부 및 제출
가. 근로소득 원천징수영수증의 교부: 근로소득 원천징수영수증을 2008년 2월 말까지
근로소득자에게 교부하여야 합니다.

나. 원천징수이행상황신고서 제출: 2008년 1월 지급분에 대한 신고서상 연말정산란에
연말정산결과를 기재하여 2008년 2월 11일까지 제출하여야 합니다.
1월에 지급한 급여에 대한 간이세액징수분 신고서와 연말정산분 신고서를 별도 작성하지 않고
1장으로 작성하여, 1월분의 급여를 2월에 지급하는 회사는 (12월분 급여를 1월에 지급) 귀속연월을
2008년 1월로 하며 "연말정산"란만을 기재하여 신고.

이 경우 소득지급란의 인원 및 총지급액은 과세미달ㆍ비과세 인원 및 금액을 포함하여 기재하는 것임.
※조정환급이 있는 경우에는 신고서상에 조정내역을 기재하여 제출하여야 하며, 조정충당내역을 기재하지 않는 경우에는
조정환급되지 않아 무납부 처리되어 가산세를 부담하게 되므로 주의하여야 합니다.


다. 근로소득지급조서(원천징수영수증) 제출
근로소득의 총급여액이 근로소득공제액, 본인의 기본공제액, 소수공제자 추가공제액, 표준공제액의
합계액 이하인 근로자에 대하여는 지급조서에 갈음하여 "근로소득지급명세서"를 제출할 수 있으나,
근로자별 소득자료에 대한 각종 민원증명발급과 관련하여 전산관리가 필요하므로 가급적
근로소득지급조서를 작성하여 제출하여 주시기 바랍니다.

라. 근로소득 지급조서 제출시기
ㆍ 근로소득 지급일이 속하는 다음 연도 2월말까지 제출합니다.
ㆍ 근로소득지급시기의 제(소득세법 제135조 제12항 제3호)의 적용을 받는 경우에는 당해 소득에 대한
    과세연도 종료일이 속하는 연도의 다음 연도 2월 말까지 제출합니다.
ㆍ 휴업 또는 폐업하는 경우에는 휴업일 또는 폐업일에 속하는 달의 다음 다음 달 말일까지근로소득
    지급조서를 제출합니다.
ㆍ 반기별 원천징수의무자의 경우에도 2008년 2월말까지 제출하여야 합니다.

♠ 지급조서 제출시 유의사항
1. 지급조서 제출시 중도퇴사자에 대한 지급조서를 누락하는 일이 없도록 제출하여야 할 지급조서
    매수(건수)를 정확히 검토하여 제출하여 주시기 바랍니다.

2. 지급조서를 이중으로 제출하는 경우 불필요한 행정력 낭비와 납세자에게 불편을 초래할 수 있으므로
    원천징수의무자는 지급조서가 중복으로 제출되지 않도록 유의하여야 합니다.

※ 잘못제출하는 사례:
 ① 중도퇴직자의 자료를 연도 중에 제출하고, 연말정산시에도 제출하는 경우
 ② 세무대리인이 제출하고, 사업장에서도 제출하는 경우

Posted by 허접세무사 허접세무사

● 2007년 2기 부가가치세 확정신고 납부


부가가치세는 6개월을 1개 과세기간으로 하고 있으며 모든 사업자는 매년 2회 확정신고를
하고 부가가치세를 납부하여야 합니다.


▶ 법인사업자의 경우 확정신고 외에 각 과세기간 중간에 3개월분의 사업실적을 4월과 10월에
    예정신고 납부하며
▶ 개인사업자의 경우 원칙적으로 예정신고를 생략하고 그 대신 직전 과세기간 납부세액의 절반을
    4월과 10월에 예정 고지하고 있습니다.

이번 확정신고시에는
▶ 법인사업자의 경우 10.1~12.31(3개월)간의 사업실적에 대한 부가가치세를 신고 납부하고
▶ 개인사업자의 경우 7.1~12.31(6개월)간의 사업실적을 신고하되, 납부는 지난 10월 예정고지세액을
    차감한 세액을 납부하는 것입니다. [다만, 지난 10월 예정신고시 환급 세액이 발생하였거나
    사업이 부진하여 자진예정신고를 한 일반과세자의 경우 이번에 10.1~12.31간의 사업실적
    (예정신고 누락분 포함)을 신고 납부하면 됩니다.]

1. 확정신고 대상자 및 신고대상기간
과세유형 신고대상기간
개인 간이과세자 · 2007. 7. 1 ~ 12. 31까지의 사업실적
· 2007. 7. 1 이후 신규개업자는 개업일 ~ 12. 31까지의 사업실적
일반과세자

· 2007. 7. 1 ~ 12. 31까지의 사업실적
· 2007. 10월에 예정 신고한 사업자는 10. 1 ~ 12. 31까지의 사업실적
· 2007. 7. 1 이후 신규개업자는 개업일 ~ 12. 31까지의 사업실적

법인 · 2007. 10. 1 ~ 12. 31까지의 사업실적


2. 확정신고시 제출할 서류(해당사항이 있는 서류만 제출함)
ㆍ 매출매입처별 세금계산서 합계표
ㆍ 매출매입처별 계산서 합계표
ㆍ 신용카드매출전표 등 수취명세서
ㆍ 전자화폐결재명세서
ㆍ 영세율 첨부서류
ㆍ 의제매입세액 공제신고서
ㆍ 부동산임대공급가액명세서
ㆍ 건물 등 감가상각자산 취득명세서
ㆍ 공제받지 못할 매입세액 명세서
ㆍ 재활용 폐자원 등의 매입세액 공제 신고서
ㆍ 수입금액명세서(변호사, 건축사 등)
ㆍ 사업장 현황명세서(음식, 숙박업 등)
ㆍ 대손세액공제신고서
Posted by 허접세무사 허접세무사
● 2007년도 갑근세 연말정산

1년간의 총급여액에 대한 근로소득세액을 세법에 따라 정확하게 계산한 후, 매월 급여지급시
간이세액표에 의하여 이미 원천징수납부한 세액과 비교하여 많이 징수한 세액은 돌려 주고
덜 징수한 경우에는 더 징수하여 납부하는 절차를 말하며 2007년 1월분 급여를 지급하는 때에
하여야 합니다.

연도중에 직장을 옮긴 근로자는 전 근무지에서 1월부터 퇴직한 달까지의 연말정산을 하여야 하며
전 근무지 연말정산 원천징수 영수증을 현 근무지에 제출하여 현 근무지의 근로소득과 합산하여
연말정산을 해야 합니다.

♠ 근로소득자가 제출할 서류
각종 소득공제 및 세액공제, 감면을 받기 위해서는 아래에 게재한 서류 중 해당사항이 있으면
12월말 또는 1월초까지 제출하여 주시기 바랍니다.


ㆍ 소득공제 신고서
ㆍ 주민등록등본(외국인: 외국인등록표) 2007년 신규 입사한자 /
     공제대상 가족의 변동이 있는자 / 부녀자 공제대상자
ㆍ 호적등본: 주민등록등본으로 가족관계가 확인되지 않은 경우
                   (장인, 장모, 처남, 처제, 계부, 계모 등)
ㆍ 수급자증명서(국민기초생활보장 수급자로서 읍ㆍ면ㆍ동사무소에서 발급)
ㆍ 장애자증명서 또는 상이자증명서(의료기관과 읍ㆍ면ㆍ동사무소에서 발급)
ㆍ 보험료 납입증명서 또는 영수증(생명ㆍ상해ㆍ자동차보험ㆍ손해보험 및 생명공제 등)
ㆍ 의료비 지급명세서 및 영수증(연간 급여액의 3%를 초과하여 지급한 근로자)
ㆍ 교육비 납입증명서 또는 공납금 납입영수증 및 보육비ㆍ체육 학원 교육비 영수증
     (학교장이나 학원장 발급)
ㆍ 기부금 납입영수증(수재의연금, 방위성금, 원호성금, 종교단체헌금 등)
ㆍ 주택마련저축 납입증명서ㆍ주택자금상환증명서 또는 통장사본ㆍ장기주택
     저당차입금 이자상환증명서
ㆍ 신용카드 등의 사용액이 총급여액의 15%이상인 자: 신용카드 사용액 통보서,
     현금영수증 사용명세서, 학원비 지로납부 영수증
ㆍ 개인연금저축 납입증명서 및 연금저축납입증명서, 투자조합출자 확인서 등
ㆍ 혼인ㆍ장례ㆍ이사비용 공제(총급여 2,500만원 이하자, 호적등본, 주민등록등본,
     주택매매(전세)계약서 사본)

출처 : 텍스메일
Posted by 허접세무사 허접세무사